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上虞市宏兴针织有限公司,是一家拥有进出口自营权,专业生产出口中高档单双面针织面料、时装面料、女装面料、针织坯布、双面针织布、单面针织布、罗纹布、圆筒布料等系列产品的公司,产品主要包括:毛圈(巾)布(二线纬衣,三线纬衣,绒布,天鹅绒等)、复合布、衬垫布、大小循环彩条布、无缝圆筒布(门幅5英寸-40英寸)、提花布、网眼布、汗布、 棉毛布等, 采用丝、毛、麻、棉、晴、涤、植物纤维(天丝,大豆,树脂,莫代尔等)和各种混纺原料,远销韩国、日本和欧美等国家及地区。

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202kk聚龙堂玄机资料 2005年注册管帐师寰宇团结考核《审计》真题


更新时间:2019-12-01  浏览刺次数:


  (一)正在对N公司2004年度司帐报表实行审计时,A注册司帐师担任钱币资金项主意审计。正在审计流程中,A注册司帐师碰到以下题目,请代为做出精确的专业推断。

  1. N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元,正在审查N公司编造的该账户银行存款余额治疗表时,A注册司帐师防备到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司原料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不商讨审计主要性水准,A注册司帐师审计后确认该账户的银行存款日志账余额应是( )。

  2. N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日志账余额不符,A注册司帐师该当履行的最有用的审计顺序是( )。

  (二)正在对临盆型企业K公司2004年度司帐报表实行审计时,Z注册司帐师担任临盆轮回的审计。正在审计流程中,Z注册司帐师碰到以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  4. 某产物2004年的毛利率与2003年比拟有所上升,K公司供应了以下注释,此中与毛利率改观不干系的是( )。

  5. K公司的主贸易务本钱均为所发卖产物的本钱,K公司存货项目余额和临盆本钱产生额如下(金额单元:百姓币万元):

  7. A注册司帐师正在策画与存货项目干系的审计顺序时,确定了以下审计计谋,此中,不精确的是( )。

  B.正在评估存货内部限定的有用性后,提请J公司另择日期从新盘货,并测试期末至从新盘货日产生的存货买卖

  (四)正在对M公司2004年度司帐报表实行审计时,L注册司帐师担任发卖与收款轮回的审计。正在审计流程中,L注册司帐师须要商讨以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  10. L注册司帐师铺排测试M公司2004年度主贸易务收入的无缺性。以下各项审计顺序中,广泛难以实行上述审计主意的是( )。

  C.从主贸易务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细纪录,搜检相应的记账凭证、发运单和发卖发票

  D.从主贸易务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细纪录,搜检相应的记账凭证、发运单和发卖发票

  A.M公司拟以正在2004年12月按合同商定以离岸价向某表国公司出口产物时,对方示知因为其所正在国首先推行表汇管造,无法愿意付款。为了开荒墟市,M公司仍于2004岁终交付产物,但正在2004年未确认相应的主贸易务收入

  B.M公司于2004岁终委托某运输公司向某企业交付一批产物。因为验收时展现个别产物有破损,该企业依据合同商定央浼M公司采用减价等赔偿步调或者一共予以退货,M公司以产物破损是运输公司仔肩为由而拒绝对方央浼。因为发货前已收到该企业预付的一共货款,M公司于2004年确认了相应主贸易务收入

  C.M公司于2004年12月初以每件500元(不含增值税)的价值向某公司交付了1000件产物。两边商定,正在该公司付清货款前,纵然M公司不再对所交付的产物推行一直经管和限定,但仍对尚未收款的该个别产物保存法定全面权。截止2004岁终,M公司收取了该公司付出的此中800件产物的货款,确认了主贸易务收入500000元

  D.M公司于2004年向某公司转上了一项软件的运用权,运用费为500000元,M公司不供应后期供职。合同商定,该公司正在2004年和2005年各付出250000元。M公司于2004年实质收到200000元,但仍正在当年确认了250000元收入

  A.M公司于2001年应收某公司的货款过期至今,两边正正在争论该应收账款的重组事宜。商讨到重组远景不明,M公司正在2004岁终对该应收账款全额计提坏账打定

  B.M公司于2004年向某公司预付了原料采购款。因为该公司因停产而无法实行交货任务,M公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账打定

  C.M公司获知某公司依然紧要资不抵债,收款绝望,因而,宁0777hcom码民之家查询 夏令报数字报刊--宁夏音信网,对应收该公司尚未过期的货款全额计提坏账打定

  D.M公司应收某闭系公司的货款截止2004岁终已过期3年以上,源由是对方长远处于停产形态而无力了偿。商讨到该公司为闭系方,M公司未全额计提坏账打定

  (五)正在对H公司2004年度司帐报表实行审计时,A注册司帐师担任筹资与投资轮回的审计。正在审计流程中,A注册司帐师碰到以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  13. A注册司帐师拟对H公司与告贷运动干系的内部限定实行测试,下列顺序中不属于限定测试顺序的是( )。

  C.估计短期告贷、长远告贷正在各个月份的均匀余额,抉择实用的利率匡算利钱开销总额,并与账务用度等项主意干系纪录查对

  D.抽取告贷明细账的个别司帐纪录,按原始凭证到明细账再到总账的递次查对相闭司帐执掌流程,以推断其是否合规

  14. A注册司帐师正在对H公司产生的告贷用度实行审计时,防备到以下事项,此中,司帐执掌过错的是( )。

  A.H公司对为购修固定资产而溢价刊行的公司债券采用实质利率法分期摊销债券溢价,并以实质利率举动本钱化率

  B.H公司的某项正在修工程依照修造工艺的央浼需暂停施工4个月,正在此时间,H公司松手了告贷用度本钱化

  C.H公司将为购修固定资产而发生的金额较幼的特意告贷手续费,正在固定资产到达预订可运用形态前计入时间用度

  D.H公司将为购修固定资产而产生的表币特意告贷的汇兑差额,正在固定资产到达预订可运用形态前计入固定资产购修本钱

  A.H公司持有某公司60%的股份,该公司2003岁终因紧要耗费依然资不抵债,H公司董事会于2004年1月定夺,对该项投资2004年度改按本钱法核算

  B.H公司持有某公司70%的股份,2004年6月1日该公司依法揭晓停业,H公司董事会定夺,对该项投资自该日起按本钱法核算

  C.H公司持有某公司35%的股份,2004年有迹象讲明该公司可以遭遇巨额担保吃亏,H公司董事会定夺,对该项投资2004年度改按本钱法核算

  D.H公司持有某公司60%的股份,2005年1月1日将此中49%的股份予以让与,H公司董事会定夺,对该项投资2004年度改按本钱法核算

  (一)L注册司帐师是M公司2004年度团结司帐报表审计的表勤审计担任人,正在对报表团结干系事项实行审计流程中,须要商讨以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  B.搜检母、子公司所采用的司帐策略是否一律C.搜检母、子公司所做出的司帐猜度是否一律D.搜检对纳入团结局限的全好看公司的长远股权投资是否均依然采用权利法核算

  B.M公司2004年5月8日出售了某子公司,因而,只将该子公司2004年1月至5月干系收入、本钱和利润纳入团结司帐报表

  C.某子公司于2004年12月因排污紧要超标而被当局相闭部分迫令封闭,因而,未将其纳入团结局限

  D.某境表子公司因所正在国自2004年下半年起推行表汇管造,使得M公司无法从该子公司改变资金,因而,未将其纳入团结局限

  3. L注册司帐师铺排复核团结司帐报表任务底表各项数据的勾稽相闭。正在广泛情景下,下列勾稽相闭中精确的有( )。

  (二)正在对J公司2004年度司帐报表实行审计时,A注册司帐师担任推行函证顺序。正在审计流程中,A注册司帐师须要商讨以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  4. 正在确定函证对象后,假如J公司不批准对某函证对象实行函证,以下计划中,应抉择的有( )。

  5. 正在确定函证对象后,假如J公司不批准对某函证对象实行函证,以下计划中,该当抉择的有( )。

  (三)正在对L公司2004年度司帐报表实行审计时,A注册司帐师担任固定资产、正在修工程项主意审计。正在审计流程中,A注册司帐师碰到以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  6. 为推断L公司司帐报表中固定资产项主意总体合理性,广泛能够采用领悟性复核顺序的有( )。

  A.比拟和领悟本期与以前各期固定资产增减改观的不同,并依照L公司各期临盆筹划的蜕化情景,推断不同发生的源由是否合理

  B.估计固定资产原值与本期产物产量的比率,并与以前时间比拟,以推断是否存正在闲置的固定资产或已裁减而未刊出的固定资产

  C.比拟本期各月之间、本期与以前各期之间的修饰和保卫用度,以推断本钱性开销和收益性开销的划分是否存正在过错

  D.领悟固定资产的组成及其改观情景,与现金流量表、正在修工程等的干系消息实行查对,以推断固定资产干系金额的合理性

  7. 正在对L公司与固定资产干系的内部限定实行分解、测试后。A注册司帐师依照左右的情景酿成以下专业推断,此中,精确的有( )。

  A.L公司兴办了比拟美满的固定资产处理轨造,且2004年度产生的处理营业没有对当期损益发生庞大影响,A注册司帐师定夺不再对固定资产处理营业实行实际性测试

  B.L公司的固定资产没有按种别、运用部分、运用境况等实行明细核算,A注册司帐师定夺裁减与之干系的限定测试,并加大实际性测试的样本量

  C.L公司兴办了比拟美满的固定资产按期盘货轨造,于2004年12月31日对固定资产实行全部盘货,并依照盘货结果实行了干系司帐执掌,A注册司帐师定夺适应裁减抽查L公司固定资产的样本量

  D.L公司2004年度固定资产的实质增减蜕化与固定资产年度预算基础一律,A注册司帐师定夺裁减对固定资产增减蜕化实行实际性测试的样本量

  A.L公司2004年10月从母公司购大办公楼,并于当月启用,该办公楼自2004年11月起计提折旧。截止2004年12月31日,L公司尚未获得该办公楼的产权证据

  B.为连结某兴办的临盆才具,L公司对该兴办实行修饰和改造,产生80万元维点窜造费,并将其计入固定资产账面价钱

  C.因尚未收拾告终决算,L公司看待2004年5月启用的厂房暂估入账,并按法则计提折旧。该厂房的告终决算于2005年1月5日完工,其固定资产原值也相应自2005年1月起按决算金额实行调动

  D.L公司的某台临盆兴办因闭头部件老化而时常临盆洪量不足格产物,因而,L公司对该兴办全额计提了减值打定

  B.2004年12月31日,L公司经对一项停修且估计将来3年内不会从新开工修筑的正在修工程实行减值测试后,计提了相应的减值打定

  C.L公司将铺排用于临盆的某项完成工程的结余原料,按其账面价钱减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

  D.L公司正在修工程中的某单项工程因寻常源由产生毁损,L公司将吃亏金额减去残值和保障公司的余额计入贸易表开销

  (四)正在对M公司2004年度司帐报表实行审计时,A注册司帐师担任闭系方及其买卖、或有事项的审计。正在审计流程中,A注册司帐师碰到以下事项,请代为做出精确的专业推断。

  A.基于合理的推断,M公司对某项可以产生的担保吃亏于2003年确认估计欠债1550万元。2004年12月法院做出终审讯决,M公司实质产生担保吃亏1500万元。因而,M公司于2004年冲减了贸易表开销50万元

  B.2004年12月31日,法院尚未对M公司被诉的沿途合同纠葛案做出鉴定。基于合理的推断,M公司胜诉的可以性为40%因而,M公司没有确认估计欠债

  C.2004年12月31日,法院尚未对M公司涉及的沿途三方合同纠葛案做出鉴定。M公司的讼师以为M公司很可以须要向合统一方付出违约金500万元,同时也基础确定能够从合同的另一方获取补偿400万元。因而,M公司确认欠债100万元

  D.2004年11月法院鉴定M公司败诉,央浼其偿付某银行担保仔肩款300万元。M公司于2004年12月提起上诉,其讼师以为上诉获胜的可以性很大,且截止2004年度司帐报表签订日法院尚未做出鉴定。因而,M公司没有确认估计欠债

  (一)A注册司帐师是R公司2004年度司帐报表审计的项目司理,正在使用审计抽样确定应收账款函证的样本量时,防备到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元,由2000户顾客组成。假定铺排抽样差错为70000元,商讨到内部限定及抽样危机的可采纳水准,A注册司帐师确定可托托水准为90%,可托托水准系数为1.65,猜度总体圭臬离差为180元。A注册司帐师正在审计任务稿本中纪录有以下事项,请差别推断其是否精确。

  2. 采用随机选样法抉择样本,不商讨其金额巨细,也不商讨是否为闭系方余额。( )[谜底]3. 抽样审计结果讲明样本均匀值为500000元,样本圭臬离差为300元,因而猜度的总体金额为150000000元。( )

  (二)A注册司帐师担任审核L公司为申请刊行公司债券而编造的2005年度赢余预测。假定不商讨其他成分的影响,请根据《独立审计实务通告第4号赢余预测审核》,推断A注册司帐师针对下列情景实行审核的实质及得出的干系审核结论是否精确。

  4. 正在L公司编造的赢余预测中,2005年度某产物的发卖毛利率较2004年度有大幅度升高。源由是:L公司拟运用国产原原料代替以前运用的进口原料,国产原原料的价值仅为进口原料价值的一半。A注册司帐师正在对L公司供应的国产原原料职能、订价等干系材料实行核阅,并表明其牢靠性后,得出以下审核结论:没有证据讲明L公司闭于该产物发卖毛利率大幅度升高的假设是不对理的。( )

  5. 正在L公司编造的赢余预测中,2005年度的贸易用度较2004年度降低250万元。源由是:估计正在债券召募资金到位后,L公司通过购入原发卖部分租用的堆栈,将自2005年8月起不再付出堆栈租赁用度。2004年度L公司付出上述堆栈的租赁用度为600万元。A注册司帐师正在对公司债券刊行申请和允许文献、堆栈租赁和道和堆栈让与意向书实行核阅,并表明其牢靠性后,得出以下审核结论:没有证据讲明L公司闭于贸易用度降低的假设及猜度的金额是不对理的。( )

  6. 正在L公司编造的赢余预测中,2005年度固定资产的折旧费较2004年度有所降低。源由是:L公司采用直线年度固定资产应计提的折旧,而2004年度采用年数总和法计提折旧。基于L公司相持采用直线年度应计提的折旧,而且未能对改造折旧计提策略的源由做出合懂得释,A注册司帐师得出以下审核结论:将该事项正在赢余预测审核陈诉中的偏见段后增列申明须予以反应。( )

  1. X公司系ABC司帐师事情所的终年审计客户,因为其营业的本质和筹划界限产生庞大蜕化,ABC司帐师事情所正正在商讨是否一直采纳委托以及审计收费等题目。

  (1)正在从新缔结营业商定书前,ABC司帐师事情所该当闭键从哪些方面商讨是否采纳委托?(2)正在从新约定审计收费时,ABC司帐师事情所该当闭键商讨哪些成分以反应供应审计供职的价钱?[谜底]

  (1)司帐师事情所的独立性、向x公司一直供应审计供职的才具以及x公司经管层是否高洁、真诚等情景。

  (2)审计供职所需的学问和才能、所需专业职员的水准和履历、每一专业职员供应供职所需的光阴、供应审计供职所需承当的仔肩。

  2. V公司系ABC司帐师事情所的终年审计客户。2004年11月,ABC司帐师事情所与V公司续签了审计营业商定书,审计V公司2004年度司帐报表。假定存正在以下景遇:

  (1)V公司因为财政艰难,应付ABC司帐师事情所2003年度审计用度100万元不断没有付出。经两边咨议,ABC司帐师事情所批准V公司延期至2005年终付出。正在此时间,V公司按银行同期贷款利率付出资金占用费。

  (2)V公司因为财政职员欠缺,2004年向ABC司帐师事情所借用一名注册司帐师,由该注册司帐师将经司帐主管审核的记账凭证录入估计机消息体例。ABC司帐师事情所未将该注册司帐师包含正在V公司2004年度司帐报表审计项目组。

  (3)甲注册司帐师已毗连5年承担V公司年度司帐报表审计的签名注册司帐师。依照相闭法则,正在审计V公司2004年度司帐报表时,ABC司帐师事情所定夺不再由甲注册司帐师承担签名注册司帐师。但正在设立V公司2004年度司帐报表审计项目组时,ABC司帐师事情所央浼其一直承担表勤审计担任人。

  (4)因为V公司下降2004年度司帐报表审计用度近1/3,导致ABC司帐师事情所审计收入不行填充审计本钱,ABC司帐师事情所定夺不再对V公司部下的2个主要的发卖分公司实行审计,并以审计局限受限为由出具了保存偏见的审计陈诉。

  (5)V公司央浼ABC司帐师事情所正在出具审计陈诉的同时,供应内部限定审核陈诉。为此,两边另行行缔结了营业商定书。

  (6)ABC司帐师事情所针对审计流程中展现的题目,向V公司提出了司帐策略选用和司帐执掌调动的倡导,并协帮其处理干系账户调动题目。

  央浼:请依照中国注册司帐师职业品德典范相闭独立性的法则,差别推断上述六种景遇是否对ABC司帐师事情所的独立性酿成损害,并扼要申明起因。

  (3)损害独立性。甲注册司帐师仍承担V公司2004年度司帐报表表勤审计担任人,酿成了闭系相闭。

  3. 丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(表方)联合设立的中表合股企业。ABC司帐师事情所采纳委托,对丙企业股东的第二期出资实行验证,A和B注册司帐师简直承办验资营业。假定存正在以下情景:

  (1)依照和道、合同和章程的法则,丙企业申请立案的注册本钱为3000万美元,甲公司和乙公司差别出资60%和40%,正在2004年3月2日和2004年10月2日之前分两期交纳,每期交纳各自出资额的50%.丙企业的记账本位币为百姓币。

  (2)第一期出资已于2004年3月2日到位,此中,甲公司以经评估确认的土地运用权作价900万美元出资;乙公司以钱币资金600万美元出资。上述出资依然EFG司帐师事情所验证,并于2004年3月2日出具了验资陈诉。

  (3)第二期出资已于2004年10月2日到位,此中,甲公司以呆板兴办作价出资,经评估确认的呆板兴办价钱为百姓币7500万元;乙公司以钱币资金港币4700万元出资。胜过认缴出资额的个别举动丙公司对股东的欠债。美元对百姓币的合同商定汇率为1:8.23,出资当月1日汇率为1:8.21,出资当日汇率为1:8.24;美元对港币的合同商定汇率为1:7.76,出资当月汇率为1:7.74,出资当日汇率为1:7.77。

  (1)正在验证第二期出资时,请扼要回复A和B注册司帐师该当推行哪些顺序以闭切第一期注册本钱的实收情景。

  (3)请代A和B注册司帐师填写“本期注册本钱实收情景明细表”(请将谜底直接填入相应表格内)。

  (1)查阅第一期验资陈诉、近期司帐报表和审计陈诉;向被审验单元获取第一期出资已到位、出资者未抽回出资的书面声明;搜检第一期出资的土地运用权是否收拾了产权转化手续;闭切被审验单元与其闭系方的相闭往复有无清楚特殊情景。

  (2)依照和道和章程的法则,丙公司申请立案的注册本钱为3 000万美元,由甲公司和乙公司正在2004年3月2日和2004年10月2日之前分两期交纳。本期出资为第二期,应于2004年10月2日之前缴足。经咱们审验,截至2004年10月2日止,贵公司已收到甲公司、乙公司第二期缴纳的注册本钱1 500万美元(一千五百万美元)。各股东以钱币出资600万美元,呆板兴办出资900万美元。

  4. ABC司帐师事情所采纳委托,承办某公司2004年度司帐报表审计营业。A和B注册司帐师担任确定与买卖种别、账户余额、列报与披露干系的实际性测试顺序。

  针对下表列示的各项认定,请代A和B注册司帐师列示出为实行各认定的审计主意应推行的最常用的实际性测试顺序(请将谜底直接填入相应表格内)。

  从存货明细账、存货盘货纪录被抉择项目检查至存货实物,以测试存货明细账和存货盘货纪录的精确性或实行存货监盘。

  ①从资产欠债表日前后若干天的账簿纪录检查至记账凭证,搜检发票存根与发运凭证,表明已入账收入是否正在统一时间已开具发票并发货,有无多记收入。②从资产欠债表日前后若干天的发票存根检查发运凭证与账簿纪录,确定已开具发票的物品是否已发货,并于统一司帐时间确认收入。(或从资产欠债表日前后若干天的发运凭证检查至发票与账簿纪录。确定干系营业收入是否已记入稳妥的司帐时间。)

  ①通过查阅债券到期日,估计“一年内到期的长远债权投资”的数额,并据以推断其列示于资产欠债表上精确性;②通过领悟债券的收益情景,以及搜检被投资企业筹划境况等材料,防备是否存正在为升高活动比率而恣意结转的形势.

  ①将所选取的发卖营业的合计数与应收账款和发卖发票存根实行比拟查对;②发卖发票存根上所列的单价,广泛还要与过程允许的商品价目表实行比拟查对,其金额幼计和合计数也要实行验算与查对;③发票中列出的商品的规格、数目和顾客代号等,应与发运凭证实行查对;④审核顾客订货单和发卖单中的同类数据。

  1. Y公司系公然辟行A股的上市公司,2005年3月20日,北京ABC司帐师事情所的A和B注册司帐师担任完工了对Y公司2004年度司帐报表的表勤审计任务。假定Y公司2004年度财政陈诉于2005年3月27日经董事会允许和经管应局签订,于同日报送证券买卖所。2005年4月30日,Y公司召开2004年度股东大会,审议通过了2004年度财政陈诉。Y公司采用应付税款法核算所得税,所得税税率为33%,每年差别按净利润的10%和5%提取法定剩余公积和法定公益金。202kk聚龙堂玄机资料

  (1)Y公司未经审计的2004年12月31日资产欠债表项目余额如下(金额单元:百姓币元):

  材料二:正在应付单子项主意审计中,为了确定应付单子余额所对应的营业是否确切,司帐执掌是否精确,A和B注册司帐师拟从Y公司应付单子备查簿中抽取若干笔应付单子营业,搜检干系的合同、发票、物品验收单等材料,并搜检司帐执掌的精确性。Y公司应付单子备查簿显示,应付单子项目2004年12月31日的余额为15000000元,由72笔应付单子营业组成。依照简直审计铺排的央浼,A和B注册司帐师需从被抉择6笔应付单子营业实行搜检。

  (1)Y公司原采用余额百分比法计提坏账打定,计提比例为应收金钱(包含应收账款和其他应收款)余额的5%.为更合理地核算坏账,Y公司董事会定夺自2004年度起改按账龄领悟法计提坏账打定,依照债务单元的财政境况、现金流量等情景,确定对应收金钱计提坏账打定的比例差别为:账龄1年(含1年,以下类推)以内的,按其余额的6%计提;账龄1-2年的,按其余额的30%计提;账龄2-3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。Y公司2004年度未审司帐报表尚未依照董事会的定夺按账龄领悟法计提坏账打定,应收账款和其他应收款相应的坏账打按期末余额差别为1600000元和520000元,应收账款和其他应收款的期末账面余额差别为32000000元和10400000元,其明细余额构成差别为:

  (2)Y公司办公楼于1995年12月启用,其折旧年限为20年,猜度残值率为10%,采用直线元,固定资产减值打定为1500000元。2004年3月至8月,Y公司正在一直运用该办公楼的同时,耗资5000000元对其推行更新改造。更新改造完工后的办公楼自2004年9月起全部加入运用,但并未耽误其经济运用寿命,对原猜度的残值率和原计提的减值打定也不发生影响。截止2004年12月31日,Y公司未审司帐报表及附注反应该办公楼账面原价为20000000元,累计折旧为6175000元,减值打定余额为1500000元。

  (3)Y公司2005年1月5日为X公司20000000元银行告贷供应信用担保。2005年2月15日,X公司因筹划期货营业腐化酿成紧要资不抵债,揭晓停业清理,无力了偿银行告贷。银行因而向法院告状,央浼Y公司承当连带担保仔肩,付出告贷本息20200000元。2005年3月10日,法院终审讯决银行胜诉,并于2005年3月20日履行完毕。正在付出该笔金钱当月,Y公司商讨到无法向X公司追偿,将其计入贸易表开销。

  (4)Y公司2004年度共发卖y产物2500公斤,此中,1500公斤发卖给非闭系方,总售价17550000元(含税,增值税税率为17%);1000公斤发卖给控股股东S公司,总售价17550000元(含税,增值税税率为17%),货款已于2004年12月一共收取,发货单、发票、商品验收陈诉和发卖合同查对无特殊。Y公司于2004年度确以为S公司的该项发卖收入15000000元,发卖本钱为9000000元。

  (5)2005年3月27日,Y公司董事会审义通过2004年度利润分拨预案:“按2004年度审计后净利润的10%和5%差别计提法定剩余公积和法定公益金;以2004年12月31日总股本为基数,每20股送1股,派现金1.25元;结余未分拨利润结存至下一年度。本钱公积每10股转1股。”

  材料四:Z公司系Y公司于2004年1月1日正在境表投资设立的联营公司,其2004年度以百姓币为金额单元的司帐报表反应的资产总额为45200000元,欠债总额为37700000元,全面者权利总额为7500000元,主贸易务收入为31200000元,利润总额为5200000元,净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例,对其财政和筹划决定拥有庞大影响,故正在2004年度司帐报表中采用权利法确认了该项投资收益1664000元。Z公司2004年度司帐报表未经其他司帐师事情所审计,Y公司也未批准A和B注册司帐师实行审计的央浼。

  (1)针对材料二,假定应付单子备查簿中纪录的72笔应付单子营业是随机陈列的,A和B注册司帐师采用体例选样法抉择6笔应付单子营业样本,而且确定随机起始为第7笔,请推断其余5笔应付单子营业差别是哪几笔(央浼列示估计流程)?假如上述6笔应付单子营业的账面价钱为1400000元,审计后认定的价钱为1680000元,Y公司2004年12月31日应付单子账面总值为15000000元,并假定差错与账面价钱成比例相闭,请使用比率猜度抽样法猜度Y公司2004年12月31日应付单子的总体实质价钱(央浼列示估计流程)。

  (2)针对材料三第(1)至第(5)事项,勾结材料一供应的干系数据,假如不商讨审计主要性水准,并假定材料三第(2)事项中,Y公司办公楼正在更新改造时间无需转为正在修工程项目核算,请差别推断A和B注册司帐师是否需提出审计执掌倡导?若需提出审计调动倡导,请直接列示审计调动分录(包含报表重分类分录)。审计调动分录均不商讨对期末结转损益的影响。

  (3)针对材料三第(1)至第(5)事项,假定Y公司采纳A和B注册司帐师提出的全面审计调动倡导,请编造完工Y公司采纳A和B注册司帐师提出的全面审计调动倡导,请编造完工Y公司试算平均表审计任务稿本。

  (4)正在上述央浼(3)的根本上,假定Y公司还存正在材料四所述题目,正在不商讨其他要求的条件下,A和B注册司帐师该当对Y公司2004年度司帐报表出具何品种型的审计陈诉?并请代为编造该审计陈诉。

  (1)抽样间隔=总体容量÷样本界限=72÷6=12,抉择的6笔应付单子营业差别第7、19、3l、43、55、67笔营业。

  以2004年12月31日总股本为基数,每20股送l股,派现金1.25元。看待“每20股送l股”,应视为庞大非调动事项,倡导正在2004年报表中予以充足披露:看待“派现金1.25元”,共派展现金股利=50000000元×1.25÷20=3125000元,倡导作以下调动:

  或:倡导正在2004年12月31日资产欠债表的“此中:拟分拨现金股利”项目内填列3125000.

  本钱公积每10股转1股,则共转股本5000000元(50000000元×l÷l0),应视为庞大非调动事项,倡导正在2004年度司帐报表中予以充足披露。202kk聚龙堂玄机资料

  Z公司系Y公司于2004年1月1日正在境表投资设立的联营公司,其2004年度以百姓币为金额单元的司帐报表反应的资产总额为45 200 000.00元。欠债总额为37 700 000.00元,全面者权利总额为7 500 000.00元,主贸易务收入为3l 200 000.00元,利润总额为5 200 000.00元,净利润为4 160 000.00元。Y公司按40%的股权比例正在2004年度司帐报表中采用权利法确认了该项投资收益l 664 000.00元,占Y公司2004年度利润总额为33.4%。但Z公司2004年度司帐报表未经其他司帐师事情所审计,Y公司也未批准咱们实行审计的央浼。咱们无法推行须要的审计顺序,以对Z公司2004年度的财政境况和筹划功效获取充足、适应的审计证据。

  2. B股份有限公司(以下简称B公司)闭键筹划中幼型机电类产物的临盆和发卖,产物发卖以B公司堆栈为交货位置。B公司目前闭键采用手工司帐体例。ABC司帐师事情所采纳委托审计B公司2004年度司帐报表,C和D注册司帐师担任于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款轮回、临盆轮回、发卖与收款轮回的内部限定实行分解、测试与评判。

  材料一:通过对B公司内部限定的分解,C和D注册司帐师正在审计任务稿本中纪录了所分解的和购货与付款轮回、临盆轮回、发卖与收款轮回干系的内部限定顺序,个别实质摘录如下:

  (1)对须要购置的依然列入存货清单的项目由堆栈担任填写请购单,对未列入存货清单的根本上由干系需求部分填写请购单。每张请购单须由对该类采购开销预算担任的主管职员签名允许。

  (2)采购部收到经允许的请购单后,由其人员E实行询价并确定供应商,再由其人员F担任编造和发出预先毗连编号的订购单。订购简单式四联,经被授权的采购职员签名后,差别送交供应商、担任验收的部分、提交请购单的部分和担任采购营业结算的应付凭证部分。

  (3)验收部分依照订购单上的央浼对所采购的原料实行验收,完工验收后,将原原料交由堆栈职员存入库房,并编造预先毗连编号的验收单交堆栈职员签名确认。验收简单式三联,此中两联分送应付凭证部分和堆栈,一联留存验收部分。

  (4)应付凭证部分查对供应商发票、验收单和订购单,并编造预先毗连编号的付款凭证。正在付款凭证经被授权职员允许后,应付凭证部分将付款凭证连同供应商发票实时送交司帐部分,并将未付款凭证副联保全正在未付款凭证档案中。司帐部分收到附供应商发票的付款凭证后即应实时编造相闭的记账凭证,并立案原原料和应付账款账簿。

  (5)应付凭证部分管任确定尚未付款凭证正在到期日付款,并将留存的未付款凭证及其附件依照授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭证连同附件交复核人复核,然后交财政出纳职员J.出纳职员J据此收拾付脱手续,立案现金和银行存款日志账,并正在每月末编造银行存款余额治疗表,交司帐主管审核。

  (6)临盆部分收到临盆铺排部分签发的预先毗连编号的临盆闭照单后,向堆栈提交经允许的预先毗连编号的一式三联领料单。堆栈发出原原料后,将此中两联领料单分送领料部分和司帐部分,一联留存堆栈。临盆部分完成的产造品过程检讨员验收后交堆栈查点入库。堆栈职员编造预先毗连编号的一式三联产造品入库单,此中两联实时分送临盆部分和司帐部分,一联留存堆栈。

  (7)司帐部分的本钱司帐K依照收到的临盆闭照单、领料单、工时纪录和产造品入库单等材料,正在月末编造原料用度、人为用度和造作用度分拨表,以及完成产物与正在产物本钱分拨表,经本部分的复核职员复核后,202kk聚龙堂玄机资料 据以核算本钱和立案干系账簿。

  (8)依照允许的顾客订单,发卖部编造预先毗连编号的一式三联现销或赊销发卖单。经发卖部被授权职员允许后,全面发卖单的第一联直接送堆栈举动按发卖单供货和发货给装运部分的授权根据,第二联交开具账单部分,第三联由发卖部留存。装运部分将从堆栈提取的商品与发卖单查对无误后装运,并编造一式四联预先毗连编号的发运单,此中三联实时分送开具账单部分、堆栈和顾客,一联留存装运部分。

  (9)开具账单部分正在收到发运单并与发卖单查对无误后,编造预先毗连编号的发卖发票,并将其连同发运单和发卖单实时送交司帐部分。司帐部分正在查对无误后确认发卖收入并立案应收账款账簿。司帐部分按期向顾客寄送对账单,并对顾客提出的反驳实行特意检查。

  (10)公司的应收账款账龄领悟由特意的“应收账款账龄领悟估计机体例”完工,该体例由独立的消息部分管任保卫经管。司帐部分干系职员担任正在体例中实时录入全面与应收账款买卖干系的根本数据。为了便于实时厘正录入的根本数据可以存正在的错误,消息部分具有点窜根本数据的权限。

  (11)公司每半年对一共存货盘货一次,编造盘货表。司帐部分与堆栈正在查对滚存数目后,向经管层陈诉不同情景及酿成源由,并正在经允许后实行相应执掌。

  (12)内部审计部分直接向公司专职担任纪检、监察的副总司理陈诉任务。内部审计职员按期和不按期地对公司闲居营业的执掌和纪录实行审计。

  (1)2004年下半年拉长连忙,因库房容量有限,个别原原料只可堆放正在临盆车间表且自搭修、未设围栏的大棚里,但仍由正在库房内办公的职员担任经管。堆栈职员注释,因大棚位于临盆车间的入口旁,若加装围栏,将影响车间职员和运输用具的进出,但已正在大棚边际吊挂了“堆栈重地,闲人莫入”警示牌。

  (2)C注册司帐师搜检验收部分正在2004年10月28日至10月31日时间所开具的验收单,防备到其起迄号为10023至10034,但C注册司帐师正在验收部分留存的验收单里未能展现10026号验收单。验收部分注释,该验收单因填写过错而作废,未予留存。C注册司帐师正在堆栈、采购部分和司帐部分也未找到该验收单。司帐部分注释,因时常有废票导致缺号,因而,正在实行司帐执掌时并不搜检验收单的递次。

  (3)依照B公司本钱核算想法,人为用度和造作用度按产物适用工时比例分拨计入产物本钱。2004年8月的人为用度和造作用度分拨表中,用以估计当月产物适用工时的闭键产物产量运用的是预算数,司帐部分的复核职员未对此提出反驳。

  (4)2004年9月人为用度和造作用度分拨表的复核职员由从来的人员L酿成了人员N.据先容,人员L已于9月辞职,而获授权接替干系复核任务的人员R又正在9月和10月生病歇假,因而,该分拨表由虽未经授权但具有足够本钱核算履历的人员N代为审核。

  (5)2004年9月末,司帐部分依照经查对无误的所在,向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册司帐师搜检了回函档案,展现只收到1封回函。经考核,回函所反应的应收账款不同系顾客依然正在9月30日开出付款单子,但B公司的开户银行正在10月4日才收到金钱所致。

  (6)2004年9月末,堆栈和司帐部分明细账反应的H产物滚存数均为350件,B公司自10月起未临盆H产物。D注册司帐师正在堆栈观测到400件H产物。据堆栈职员注释,9月发卖给W公司的100件H产物因该公司运输车辆调配源由只拉走50件,结余50件被存于B公管库房的独立区域,并作单纯标明。D注册司帐师搜检后未见特殊。

  (7)2004年6月产造品盘货表与司帐部分账簿所列的产造品数目相符,但与堆栈的账簿所列示产造品数目不符。源由为个别产物正在6月末签发发货单并完工装运,于7月初开具发卖发票,司帐部分7月确认相应主贸易务收入和本钱。正在编造盘货表时,堆栈将该个别产物数列正在6月末的滚存数中。D注册司帐师正在7月份的主贸易务收入和本钱明细账中查到了相应纪录。

  (8)D注册司帐师抽查了2004年7月至10月入账的30笔主贸易务收入,其记账凭证均附有发卖发票、发运单和发卖单,但各月初入账的若干笔主贸易务收入所附的发卖发票日期虽均为入账当月,发运单日期却为上月末了几天。

  (1)针对材料一第(1)至第(12)项,假定不商讨其他要求,请逐项推断B公司上述依然存正在的内部限定顺序正在策画上是否存正在缺陷。假如存正在缺陷,请差别予以指出,并扼要申明起因,提出订正倡导。

  (2)针对材料一第(8)项,对从发卖部依照经允许的顾客订单编造发卖单到装运部分推行装运之间的买卖执掌流程,请指出此中缺失的一项闭头内部限定顺序,申明该限定顺序闭键与哪一个司帐报表项主意何种认定干系,并提出订正倡导。

  (3)针对材料一第(1)至第(12)项,假定不商讨干系笔据编号的毗连性,请指出哪一项与“入账的销货营业确系依然发给确切的顾客”这一内部限定主意干系,并确定针对该内部限定主意的测试顺序。

  (4)针对材料二第(1)至第(8)事项,请差别指出这些事项闭键与哪一个或者哪几个司帐报表项主意何种认定干系(司帐报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和主贸易务收入)。

  (5)针对材料二第(1)至第(8)事项,假定不商讨其他要求,请指出哪些事项讲明干系内部限定存正在并履行有用,并扼要申明起因。

  (6)针对材料二,勾结材料一,假定不商讨其他要求,请差别推断与主贸易务收入的产生认定和无缺性认定干系的内部限定顺序是否有用[请申明所做推断是以材料二第(1)至第(8)事项中的哪一个或者哪几个事项为根据的],并正在此根本上,差别确定针对主贸易务收入的产生认定和无缺性认定的内部限定的限定危机水准。

  起因:堆栈担任对列入清单的物品填写请购单,同时假如没有列入存货清单的话则能够由其他部分依照须要填写。然而每张请购单要由过程该类付出负预算仔肩的主管职员签名允许。

  起因:假如司帐部分仅依照付款凭证和供应商发票纪录存货和应付账款,而不需同时查对验收单和订购单,司帐部分将无法核查原料采购具体切性。从而可以纪录过错的存货数目和金额。

  倡导:应付凭证部分应将经允许的付款凭证连同验收单、订购单和供应商发票送司帐部分,司帐部分应正在查对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后纪录存货和应付账款。

  起因:看待赊销的则该当由信用审批部分依照经管应局的赊销策略实行确定,以及对每个顾客的依然授权的信用额度实行考核。

  第(10)项出缺陷:为了便于实时厘正录入的根本数据可以存正在的错误。消息部分具有点窜根本数据的权限。

  起因:假如消息部分能够厘正运用部分送交的数据材料,将减少干系数据材料正在运用部分不清爽的情景下被人工点窜的危机,下降干系数据领悟结果的牢靠性。

  倡导:消息部分不应拥有厘正运用部分送交的数据材料的权限,全面运用部分送交的数据材料的厘正只可由具有权限的运用部分职员推行。

  起因:内部审计部分直接向专职担任纪检、监察的副总司理陈诉,而不直接向董事会或者审计委员会陈诉,使得内部审计部分难以独立于被审计部分。将损害内部审计的独立性。

  干系内控订正倡导:正在由发卖部授权职员签名允许后,涉及赊销营业的发卖单将先被送交信用经管部分。信用经管部分将发卖单与该顾客的可用信用额度实行比拟,正在签订信用核阅偏见后将发卖单送回发卖部。看待可用信用额度亏损的赊销营业发卖单,须要过程公司授权职员允许本领发出。然后。经允许的发卖单本领送交堆栈举动按发卖单供货和发货给装运部分的授权根据。

  ①搜检发卖发票副联是否附有发运单及顾客订货单(或者搜检发卖收入记账凭证是否附有发卖发票副联、发运单及发卖单)。

  (5)第(5)事项可以讲明干系限定履行有用。由于司帐部分依然履行了寄发对账单的内部限定顺序,而且对回函实行了考核执掌。而顾客是否回函不正在B公司的限定局限内。

  第(6)事项可以讲明干系限定履行有用。由于注册司帐师防备到的H产物的数目不同是因为顾客没有实时提货酿成的,干系收入确认的全面要求依然知足,不属于提前或者失实确认收入。剩下的50件H产物属于顾客寄存的存货,全面权属于顾客,而且B公司依然将其放正在库房内特意创立的独立区域并加以标明。